ST沈化連續(xù)四年財務(wù)造假，四大涉案子公司已破產(chǎn)

2025年10月10日，公司給標(biāo)ST沈化（000698.SZ）被實施其他風(fēng)險警示，份財公司股票簡稱由“沈陽化工”變更為“ST沈化”。報造

公司此前收到遼寧證監(jiān)局下發(fā)的假家計意《行政處罰事先告知書》。經(jīng)查明，事務(wù)所都2018年至2021年期間，準(zhǔn)審ST沈化全資子公司沈陽石蠟化工有限公司（以下簡稱：沈陽蠟化）為滿足管理及考核要求，四大通過在成本核算過程中人為調(diào)整原材料生產(chǎn)投入數(shù)量、公司給標(biāo)半成品和產(chǎn)成品數(shù)量以及延遲確認(rèn)存貨的份財方式，調(diào)節(jié)營業(yè)成本、報造利潤總額，假家計意虛減存貨。事務(wù)所都上述操作導(dǎo)致ST沈化2018年至2021年年度報告涉嫌存在虛假記載。準(zhǔn)審

其中，四大2018年至2020年，沈陽蠟化分別虛減營業(yè)成本1.30億元、2.04億元和1.04億元，相應(yīng)虛增利潤總額1.30億元、2.04億元和1.04億元，分別占當(dāng)期披露利潤總額的80.44%、29.40%和19.14%。2021年，沈陽蠟化虛增營業(yè)成本1.48億元，相應(yīng)虛減利潤總額1.48億元，占當(dāng)期披露利潤總額的70.11%。

對此，遼寧證監(jiān)局?jǐn)M決定對ST沈化給予警告，并處以700萬元罰款；對ST沈化時任董事長、總經(jīng)理，沈陽蠟化時任董事長、執(zhí)行董事孫澤勝處以350萬元罰款并采取8年證券市場禁入措施；對時任總會計師李忠處以300萬元罰款并采取5年證券市場禁入措施。其他三名責(zé)任人亦可能被罰款上百萬。

此前，ST沈化曾在2023年5月收到遼寧證監(jiān)局警示函，其中披露了沈陽蠟化的造假手法。例如在2018至2020年，沈陽蠟化存在原材料未及時入庫和成本核算數(shù)據(jù)使用不規(guī)范的情況，導(dǎo)致部分已收到的原材料未及時從預(yù)付款項結(jié)轉(zhuǎn)至存貨，部分已使用并已出售的存貨成本未及時結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本。這也使沈陽蠟化2019年度少計提長期資產(chǎn)減值損失。

2023年6月，ST沈化披露《前期會計差錯更正及追溯調(diào)整》等多份公告，對公司前期會計差錯進行追溯調(diào)整。其中分別調(diào)減2018年至2020年利潤總額1.08億元、1.85億元和0.46億元。各期金額與《行政處罰事先告知書》認(rèn)定的虛增金額仍存在差距。

ST沈化主要從事氯堿、聚醚多元醇等化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。根據(jù)原始財務(wù)報表，2018年至2021年，公司營業(yè)收入整體維持在百億元左右，利潤總額分別為1.61億元、-6.96億元、5.45億元和2.11億元，按《行政處罰事先告知書》認(rèn)定的虛增/虛減金額調(diào)整后，分別為0.31億元、-9億元、4.41億元和3.59億元，整體波動較調(diào)整前增加。

2022年，ST沈化對沈陽蠟化資產(chǎn)組計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備超10億元，導(dǎo)致上市公司進入虧損狀態(tài)。2022年至2024年，ST沈化歸母凈利潤分別為-17.18億元、-4.58億元和-1.68億元，三年累計虧損超23億元。

2024年12月，沈陽蠟化被法院裁定破產(chǎn)，不再納入ST沈化合并報表范圍。

截至2025年6月末，ST沈化對沈陽蠟化的其他應(yīng)收款余額為29.40億元，性質(zhì)為代墊款項，全部計提壞賬準(zhǔn)備。

連續(xù)四年給出標(biāo)準(zhǔn)審計意見，畢馬威華振連同四名注會收罰單

在上述連續(xù)4年財務(wù)造假期間，即2018年至2021年度，ST沈化均收到了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，審計機構(gòu)為畢馬威華振會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：畢馬威華振）。其中，2018年年報的簽字注會為張歡、張楊，2019年和2020年年報的簽字注會為張歡、付強，2021年年報的簽字注會為王婷、付強。

2023年12月，遼寧證監(jiān)局對畢馬威華振及上述四名注冊會計師出具警示函，認(rèn)為其在ST沈化2018年至2021年年報審計項目中，未恰當(dāng)評價公司重大錯報風(fēng)險，函證和存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位，未識別出公司存貨、營業(yè)成本、長期資產(chǎn)減值等存在錯報。

在這四年里，畢馬威華振都將“評價長期資產(chǎn)的潛在減值”列為關(guān)鍵審計事項之一，其中包含沈陽蠟化的長期資產(chǎn)。

早在ST沈化2022年報發(fā)出時，交易所就關(guān)注到沈陽蠟化的異常情況，要求公司及審計機構(gòu)就相關(guān)問題進行披露說明。畢馬威華振回復(fù)稱，針對存貨盤點履行了監(jiān)盤義務(wù)，2018年至2022年每年于盤點日對沈陽蠟化的原油存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，未見重大異常。針對未回函或回函不符的預(yù)付款函證，會計師執(zhí)行了替代性程序。

從2015年起，畢馬威華振已連續(xù)十年為ST沈化提供年審服務(wù)，審計意見全部為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

中化大氣提前確認(rèn)收入，審計機構(gòu)也是畢馬威華振

在ST沈化收到監(jiān)管罰單前幾天，中化大氣（834952.NQ）收到一張財政部罰單，涉及偽造設(shè)備驗收單提前確認(rèn)收入等違法違規(guī)事項，財政部決定給予中化大氣罰款8萬元的行政處罰。

具體來看，中化大氣于2023年3月與萬華化學(xué)（600309.SH）控股子公司萬華化學(xué)（蓬萊）有限公司（以下簡稱：萬華蓬萊）簽訂項目承包合同，約定交付標(biāo)的為3套RTO（蓄熱式氧化爐）設(shè)備，實際交付時間為2024年4月，2023年底交付標(biāo)的尚未組裝完成，不具備交付條件，不滿足收入確認(rèn)條件。中化大氣偽造萬華蓬萊項目“設(shè)備驗收單”確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1701.94萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本1291.92萬元。

此外，中化大氣將《春投集團清潔取暖超低排放改造工程（工程總承包）合同》涉及的2023年直接成本622.97萬元，計入了2023年相關(guān)研發(fā)項目研發(fā)費用—直接材料費，導(dǎo)致公司2023年多計研發(fā)費用、少計主營業(yè)務(wù)成本622.97萬元。

原始年報顯示，2023年，中化大氣取得營業(yè)收入4.33億元，同比增長98.33%；歸母凈利潤為447.94萬元，同比增長101.06%。

2025年4月，中化大氣披露前期會計差錯更正稱，在2024年報編制過程中對2023年相關(guān)業(yè)務(wù)進行了重新審核。其中，針對某廢氣處置EP項目調(diào)減2023年營業(yè)收入約1850萬元、利潤約441萬元，針對某廢氣、廢液處置EP項目調(diào)減2023年主營業(yè)務(wù)收入約5633萬元、利潤約327萬元。會計差錯更正后，公司營收由同比增長轉(zhuǎn)為下滑17.29%，歸母凈利潤由盈利變?yōu)樘潛p273.57萬元，同比下滑161.07%。

畢馬威華振是中化大氣2023年度的審計機構(gòu)，中化大氣這年同樣拿到了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，簽字注會之一為“王婷”。

中化大氣年審機構(gòu)長期為立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）。2021年，公司改聘天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：天職國際），2022年、2023年由畢馬威華振審計，2024年又換回天職國際。